Fasb Accounting For Mitarbeiter Aktienoptionen

FASB verfolgt Verbesserungen der Aktienoption Accounting. Tammy Whitehouse 14. Oktober 2014. Die Bilanzierung von Aktienoptionen und anderen Formen der aktienbasierten Vergütungen ist für eine Aktualisierung, da die Financial Accounting Standards Board beginnt die Arbeit an einigen gezielten Verbesserungen. FASB hinzugefügt ein Projekt Auf ihre Agenda zur Verbesserung der Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungen, die ein Unternehmen seinen Mitarbeitern in fünf spezifischen Bereichen anbietet. Der Vorstand sucht nach Verbesserungen, die die Komplexität reduzieren und die Rechnungslegung im Rahmen ihrer breiteren Vereinfachungsinitiative vereinfachen und je nach Ergebnis von einigen frühen Stadium Forschung, könnten Veränderungen im Wind für die Buchhaltung rund um Aktien-basierte Zahlungen an Nicht-Mitarbeiter als auch. FASB aus der Finanzbuchhaltung Stiftung nach der Umsetzung zu überprüfen, dass die Aktien-basierte Zahlungsstandard im Jahr 2004 verabschiedet Schwere Kritik funktioniert in der Regel wie beabsichtigt, aber ist schwierig für private Unternehmen zu gelten FASB Vorsitzender Russ Golden sagte im August w Hen der Vorstand erhielt FAFs Bericht, dass es keine unmittelbaren Pläne, um irgendwelche Regelmaking als Ergebnis der Ergebnisse zu nehmen. Wenn es ein Vereinfachungsprojekt einnimmt, hat das Board einige vorzeitige vorläufige Entscheidungen um die Verbesserungen, die es im Sinn hat, konzentriert sich auf Die Erfüllung der gesetzlichen Mindestbesteuerungen, die Vorlage von Arbeitnehmersteuern, die gezahlt werden, wenn die Gesellschaft Aktien zur Erfüllung dieser Mindestreserveanforderungen, der Bilanzierung von Einlagen, der Bilanzierung von Ertragsteuern bei der Veräußerung oder der Abwicklung von Prämien und der Vorlage von Überschusssteueransprüchen einbehält. In Bezug auf die Einbehaltsanforderungen will die FASB es Unternehmen leichter machen, wenn ein Arbeitnehmer Aktien zur Erfüllung der steuerlichen Verrechnungsverpflichtung des Unternehmens einsetzt. Das kommt vor, wenn ein Unternehmen die Anteile eines Mitarbeiters zurückschickt, um das Geld zur Zahlung der Steuer zu erheben Den Gesamtpreis als Verbindlichkeit zu messen und zu klassifizieren, wenn der beizulegende Zeitwert der zurückgezahlten Anteile die Mindeststeuer übersteigt Bedingungsbedarf FASB sagt jetzt, dass es sinnvoller sein würde, einem Unternehmen zu erlauben, bis zu dem maximalen Grenzsteuersatz in einer bestimmten Gerichtsbarkeit zurückzuhalten, ohne die Haftungseinstufung auszulösen, und dass ein Unternehmen das gezahlte Geld für die Einbehaltungsverpflichtung als Finanzierung einbeziehen sollte Tätigkeit in der Kapitalflussrechnung. Die Vorstand entschied auch frühzeitig, um die Anforderungen in Bezug auf die Abwicklung von Verfall zu vereinfachen, wenn die Mitarbeiter nicht die Service - oder Leistungsbedingungen in den Preisen erfüllen. FASB hat sich für aktienbasierte Zahlungen entschieden, wobei nur die Dienstleistungsbedingungen beigefügt sind Um Verfall zu berücksichtigen, wie sie auftreten, anstatt Schätzung von Verfall, dann Aufstockung der Schätzung später so Aufwand wird nur auf den Stationen, die tatsächlich Weste erkannt. FASB auch gefragt, seine Mitarbeiter, um in einige zusätzliche Bereiche, die die Buchhaltung Anforderungen leichter für private machen könnte Unternehmen zu bewerben, wie praktische Hilfsmittel um den inneren Wert, erwarteten Begriff und für Mula Wertpläne. In einer Warnung an Kunden EY sagt, dass viele Unternehmen die vorhandenen Anforderungen rund um aktienbasierte Zahlungen komplex und kostspielig anwenden finden Wir unterstützen die Bemühungen von FASB, die Bilanzierung von Aktienbasierten Zahlungen für öffentliche und nichtöffentliche Einheiten zu vereinfachen, schrieb EY. ESOs Buchhaltung für Mitarbeiter-Aktienoptionen. By David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden nicht die heftige Debatte darüber überdenken, ob Unternehmen Aufwendungen für Mitarbeiter-Aktienoptionen sein wollen. Allerdings sollten wir zwei Dinge festlegen. Zuerst wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board FASB verlangen Optionen, die sich seit Anfang der 90er Jahre verschoben haben. Trotz des politischen Drucks wurde der Aufwand mehr oder weniger unvermeidlich, wenn der IASB des Internationalen Rechnungshofes dies aufgrund des bewussten Kontrentums für die Konvergenz zwischen US - und internationalen Rechnungslegungsstandards forderte. Für die entsprechende Lesung siehe die Kontroverse über die Optionspanne , Unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden pr Imary-Qualitäten von Rechnungslegungsinformationen Relevanz und Zuverlässigkeit Jahresabschlüsse zeigen den relevanten Standard, wenn sie alle wesentlichen Kosten des Unternehmens enthalten - und niemand bestreitet ernsthaft, dass die Optionen Kosten sind. Die gemeldeten Kosten in den Abschlüssen erreichen den Zuverlässigkeitsstandard, wenn sie gemessen werden Eine unzureichende und genaue Art und Weise. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. Zum Beispiel werden Immobilien zu historischen Anschaffungskosten bilanziert, weil historische Kosten zuverlässiger, aber weniger relevant als Marktwert sind - das heißt, wir können mit Zuverlässigkeit messen Wie viel ausgegeben wurde, um die Eigenschaft zu erwerben Gegner der Aufwendungen Priorisierung der Zuverlässigkeit, darauf bestehen, dass die Optionskosten nicht mit konsequenter Genauigkeit gemessen werden können FASB will die Relevanz zu priorisieren, glauben, dass es bei der Erfassung von Kosten annähernd korrekt ist, ist wichtiger als richtig falsch, wenn man es auslässt Insgesamt Ot Anerkennung Für heute Seit März 2004 erfordert die aktuelle Regel FAS 123 eine Offenlegung, aber keine Anerkennung. Dies bedeutet, dass Optionsschätzungen als Fußnote offen gelegt werden müssen, aber sie müssen nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, wo sie sich befinden Würde das Ergebnis des Gewinns oder des Nettoeinkommens reduzieren. Das bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Gewinn pro Aktie EPS-Nummern melden - es sei denn, sie wählen freiwillig Optionen, wie Hunderte bereits getan haben. In der Gewinn - und Verlustrechnung.1 Grundlegende EPS 2 Verwässerte EPS.1 Pro Forma Grundlegende EPS 2 Pro Forma verdünnte EPS. Diluted EPS Captures einige Optionen - die, die alt sind und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verwässerung Speziell, was tun wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, alte Optionen in früheren gewährt Jahre, die jederzeit problemlos in Stammaktien umgewandelt werden können. Dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate. Verdünnte EPS versucht, diesen Pot zu erfassen Enttäuschung durch Verwendung der nachstehend beschriebenen Treasury-Aktie Unser hypothetisches Unternehmen verfügt über 100.000 Stammaktien, hat aber auch 10.000 ausstehende Optionen, die alle im Geld sind. Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seitdem gestiegen Bis 20.Basis EPS Nettoeinkommen Stammaktien ist einfach 300.000 100.000 3 pro Aktie Verwässertes EPS nutzt die Treasury-Aktien-Methode, um die folgende Frage hypothetisch zu beantworten, wie viele Stammaktien ausstehend wäre, wenn alle In-the-Money-Optionen heute ausgeübt wurden Das Beispiel, das oben diskutiert wurde, würde die Übung alleine 10.000 Stammaktien der Basis hinzufügen. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliche Bargeldausführungserlöse von 7 pro Option zuzüglich einer steuerlichen Vergütung gewähren. Der Steuerertrag ist echtes Geld, weil das Unternehmen ankommt Reduzieren ihre steuerpflichtigen Einkommen durch die Optionen gewinnen - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt Warum Weil die IRS wird Steuern von den Optionen Inhaber, die ordina bezahlen zu sammeln Ry Einkommensteuer auf den gleichen Gewinn Bitte beachten Sie die Steuervergünstigung bezieht sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen Sogenannte Anreiz-Aktienoptionen ISOs können nicht steuerlich abzugsfähig für das Unternehmen, aber weniger als 20 von Optionen gewährt werden ISOs. Let s sehen, wie 100.000 Stammaktien werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Aktien-Methode, die, erinnern, basiert auf einer simulierten Übung Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-Geld-Optionen, die dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis Aber das Unternehmen bekommt zurück Übung Erträge von 70.000 7 Ausübungspreis pro Option und ein Barausgleichsbetrag von 52.000 13 Gewinn x 40 Steuersatz 5 20 pro Option Das ist eine satte 12 20 Cash-Rabatt, sozusagen pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000 Um die Simulation abzuschließen , Gehen wir davon aus, dass alle zusätzlichen Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen Zum aktuellen Preis von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien. Zusammenfassung, die Umwandlung von 10.000 Optionen schafft nur 3.900 netto zusätzliche Aktien 10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Rückkauf Aktien Hier ist die tatsächliche Formel, wo M aktuellen Marktpreis, E Ausübungspreis, T Steuersatz und N Anzahl der Optionen ausgeübt. Pro Forma EPS Captures die neuen Optionen im Laufe des Jahres gewährt Wir haben überprüft, wie verdünnte EPS fängt die Wirkung von Ausstehende oder alte In-the-Money-Optionen, die in den Vorjahren gewährt wurden. Aber was machen wir mit Optionen, die im laufenden Geschäftsjahr gewährt werden, die null intrinsischen Wert haben, der unter der Annahme des Ausübungspreises dem Aktienkurs entspricht, aber trotzdem kostspielig sind Zeit-Wert Die Antwort ist, dass wir ein Optionen-Preismodell verwenden, um die Kosten für die Schaffung eines nicht zahlungswirksamen Aufwands zu reduzieren, der das ausgewiesene Nettoeinkommen reduziert. Während die Treasury-Aktien-Methode den Nenner der EPS-Ratio erhöht, indem sie Aktien addiert, reduziert sich die Pro-forma-Aufwendungen Der Zähler von EPS Sie können sehen, wie die Ausgaben nicht doppelt zählen, wie einige vorgeschlagen haben, verdünnte EPS enthält alte Optionen Zuschüsse, während Pro-Forma-Aufwand beinhaltet neue Zuschüsse. Wir überprüfen die tw O führende Modelle, Black-Scholes und Binomial, in den nächsten zwei Raten dieser Serie, aber ihre Wirkung ist in der Regel, um eine Fair-Value-Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 des Aktienkurses zu produzieren, während die vorgeschlagene Buchhaltungsregel erfordert Aufwand zu produzieren Ist sehr detailliert, die Überschrift ist beizulegender Zeitwert am Stichtag Dies bedeutet, dass die FASB die Unternehmen dazu verpflichten muss, den beizulegenden Zeitwert der Option zum Zeitpunkt der Gewährung zu schätzen und die Aufzeichnungen zu erfassen, dass die Aufwendungen in der Gewinn - und Verlustrechnung die nachstehende Abbildung mit demselben hypothetischen berücksichtigen Unternehmen haben wir oben gesehen. 1 Verwässertes EPS basiert auf der Aufteilung des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 auf eine verwässerte Aktienbasis von 103.900 Aktien. Im Rahmen der Pro-forma kann die verwässerte Aktie Basis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung unten für weitere Details. Zunächst können wir sehen, dass wir noch Haben Stammaktien und verwässerte Aktien, bei denen verwässerte Aktien die Ausübung der zuvor gewährten Optionen simulieren Zweitens haben wir weiter davon ausgegangen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Lassen Sie uns unsere Modellschätzungen annehmen, dass sie 40 der 20 Aktienkurse wert sind, Oder 8 pro Option Der Gesamtaufwand ist also 40.000 Drittens, da unsere Optionen in vier Jahren auf der Klippweste geschehen sind, werden wir die Kosten in den nächsten vier Jahren amortisieren. Dies ist die Bilanzierung des Grundsatzes der Aktion, die unser Angestellter sein wird Dienstleistungen über die Sperrfrist, so dass die Kosten über diesen Zeitraum verteilt werden können Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, sind Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung der Option forfeitur zu reduzieren Es aufgrund von Mitarbeiter-Kündigungen Zum Beispiel könnte ein Unternehmen vorhersagen, dass 20 der gewährten Optionen verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend. Unsere aktuelle jährliche Aufwand für die Optionen Zuschuss beträgt 10.000, die ersten 25 der 40.000 Aufwendungen Unser bereinigtes Nettoergebnis ist daher 290.000 Wir teilen dies in beide Stammaktien und verwässerte Aktien, um den zweiten Satz von Pro-forma-EPS-Nummern zu produzieren. Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich in der Höhe der Gewinn - und Verlustrechnung für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember beginnen, eine Anerkennung erfordern , 2004. Endgültige technische Anmerkung für die Brave Es gibt eine Technik, die einige Erwähnung verdient, die wir die gleiche verwässerte Aktienbasis für beide verdünnte EPS Berechnungen verwendete verdünnte EPS und pro forma verdünnte EPS Technical, unter Proforma verdünnte ESP Einzelteil iv auf dem obengenannten verdient haben Finanzbericht wird die Aktienbasis um die Anzahl der Aktien erhöht, die mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand erworben werden können, der neben ex Ercise Erträge und die Steuervergütung Im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionskosten berechnet wurden, könnten die anderen 30.000 hypothetisch um weitere 1.500 Aktien zurückkaufen 30.000 20 Dies - im ersten Jahr - produziert eine Gesamtzahl der verwässerten Aktien von 105.400 und verdünnte EPS von 2 75 Aber im vierten Jahr, alles andere gleich, die 2 79 oben wäre korrekt, da wir bereits die Aufwand der 40.000 Remember beendet hätten, dies gilt nur für die pro forma verwässerte EPS, wo wir sind Ausgaben Optionen in der Zähler. Conclusion Expensing Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Optionen Kosten zu schätzen Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser als das Zählen nichts Aber sie können nicht behaupten, Kosten Schätzungen sind genau Betrachten Sie unsere Firma Oben Was passiert, wenn die Aktie auf 6 nächstes Jahr tauchte und dort blieb. Dann wären die Optionen ganz wertlos, und unsere Kostenschätzungen würden sich als übertrieben erweisen Während unser EPS untertrieben wäre Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet war, waren unsere EPS-Nummern übertrieben worden, weil unsere Kosten sich als untertrieben erwiesen hätten. NEWS RELEASE 07 31 02.FASBs Pläne für die Bilanzierung von Mitarbeiteraktien Optionen. Norwalk, CT, 31. Juli 2002 Die Bilanzierung von Mitarbeiteraktienoptionen hat in den vergangenen Monaten erneut Aufmerksamkeit erlangt. In den vergangenen Wochen gab es zwei wichtige Entwicklungen. Die wichtigsten US-amerikanischen Unternehmen haben ihre Absichten angekündigt, ihre Rechnungsmethode zu ändern Mitarbeiteraktienoptionen zu einem Ansatz, der einen Aufwand für den beizulegenden Zeitwert der bei der Erfassung der ausgewiesenen Erträge gewährten Optionen erkennt Wir verstehen, dass eine Reihe von anderen Unternehmen auch die Übernahme dieser Methode in Erwägung zieht. Der FASB applaudiert diese Gesellschaften, weil er den Aufwand für die Messe anerkennt Wert der gewährten Mitarbeiteraktienoptionen ist der bevorzugte Ansatz nach den aktuellen US-Rechnungslegungsstandards FASB Stat Ement Nr. 123, Bilanzierung der aktienbasierten Vergütung Es ist auch die Behandlung, die von einer wachsenden Zahl von Investoren und anderen Nutzern des Jahresabschlusses befürwortet wurde. Als der FASB Mitte der neunziger Jahre das FAS 123 entwickelte, schlug der Vorstand vor, diese Behandlung zu erfordern, weil er das glaubte Dies war der beste Weg, um die Auswirkung von Mitarbeiteraktienoptionen in den Jahresabschlüssen eines Unternehmens zu melden. Der FASB hat diesen Vorschlag angesichts starker Opposition von vielen in der Wirtschaft und im Kongress geändert, die direkt die Existenz des FASB als eigenständig bedroht haben Standard-Setter So, während FAS 123 vorsieht, dass die Aufwandsrealisierung für den beizulegenden Zeitwert der gewährten Mitarbeiteraktienoptionen der bevorzugte Ansatz ist, erlaubte sie die fortgesetzte Nutzung bestehender Methoden mit der Offenlegung in den Fußnoten zu den Jahresabschlüssen des Pro-forma-Effekts auf den Jahresüberschuss Und das Ergebnis je Aktie, als ob die Vorzugsmethode angewendet worden wäre Bisher war nur eine Handvoll Compani Es wurde gewählt, um der vorzuziehenden Methode zu folgen. Der International Accounting Standards Board IASB hat seine Beratungen über die Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungen einschließlich der Mitarbeiteraktienoptionen abgeschlossen und angekündigt, einen Vorschlag für eine öffentliche Stellungnahme im vierten Quartal 2002 zu erteilen Englisch: www. germnews. de/archive/dn/1997/03/25.html Die Unternehmen müssten nach IASB - Standards angeben, dass ab dem Jahr 2004 der beizulegende Zeitwert der Mitarbeiterbeteiligungsoptionen, die als Aufwand bei der Erfassung der ausgewiesenen Erträge gewährt wurden, anerkannt wird. Zwar gibt es einige wichtige Unterschiede zwischen den Methoden des IASB - Vorschlags und den in FAS 123 enthaltenen Grundansatz ist die gleiche beizulegende Zeitwertbewertung von Mitarbeiterbeteiligungsoptionen, die mit der Aufwandserklärung über die Ausübungsperiode der Optionen gewährt wurden. Die FASB arbeitet aktiv mit dem IASB und anderen wichtigen nationalen Standardsetzern zusammen, um die Konvergenz der Rechnungslegungsstandards in der Großwelt zu bewirken Kapitalmärkte Der Vorstand hat die Beratungen des IASB sorgfältig überwacht Aktienbasierte Zahlungen und fordert alle interessierten Parteien auf, dem IASB einen Kommentar zu unterbreiten, sobald sie später in diesem Jahr veröffentlicht wird. Darüber hinaus plant das FASB, eine Einladung zum Kommentar zu verfassen, in der die Vorschläge des IASB zusammengefasst sind und die wesentlichen Unterschiede zwischen seinen Bestimmungen und Aktuelle US-Rechnungslegungsstandards Der FASB wird dann darüber nachdenken, ob er Änderungen an den US-Standards vorschlagen sollte, um eine aktienbasierte Vergütung zu berücksichtigen. In der Zwischenzeit, als Reaktion auf Anfragen von Unternehmen, die die Umstellung auf die bevorzugte Methode unter FAS 123 berücksichtigen, hat das FASB auch Plant, bei seiner öffentlich-rechtlichen Besprechung vom 7. August zu prüfen, ob es ein beschränktes, schnelles Projekt im Zusammenhang mit der Übergangsregelung in FAS 123 wünschenswert bündeln sollte, würde die bestehende Übergangsregelung in FAS 123 Unternehmen, die sich entscheiden, Methode, um dies prospektiv für Aktienoptionen zu tun, die nach dem Datum der Änderung gewährt wurden. Diese Übergangsregelung war angemessen Wenn FAS 123 im Jahr 1995 ausgestellt wurde, weil die Unternehmen zu diesem Zeitpunkt keine Bewertungsinformationen über frühere Stipendien von Mitarbeiteraktienoptionen verfügten. Allerdings ist dies nicht mehr der Fall, da die Offenlegungspflichten seit 1995 in Kraft sind FAS 123.About der Financial Accounting Standards Board. Seit 1973 ist die Financial Accounting Standards Board die benannte Organisation im privaten Sektor für die Festlegung von Standards der Finanzbuchhaltung und Berichterstattung Diese Standards regeln die Vorbereitung von Finanzberichten und sind offiziell anerkannt als maßgeblich von Die Securities and Exchange Commission und das American Institute of Certified Public Accountants Solche Standards sind für das effiziente Funktionieren der Wirtschaft unerlässlich, weil Investoren, Gläubiger, Wirtschaftsprüfer und andere auf glaubwürdige, transparente und vergleichbare Finanzinformationen angewiesen sind. Weitere Informationen zum FASB finden Sie hier Website an der Finanzbuchhaltung Stan Dards Board. Serving der investierenden Öffentlichkeit durch transparente Informationen aus qualitativ hochwertigen Finanzberichterstattung Standards in einem unabhängigen, privatwirtschaftlichen, offenen Prozess entwickelt.